評価額のうち法人税等にあたる部分を「繰延税金負債」として計上し、残った部分を「その他有価証券評価差額金」として計上します。 上記の仕訳は、翌期の期首に逆仕訳で振り戻し、投資有価証券の価額を取得時の1,000に戻します。 今回は、「解説シリーズ『税効果会計（平成27年度 更新）』第6回：「その他有価証券の評価差額に対する 税効果会計」」を詳解します。その他有価証券の時価評価に伴い生じた評価差額は、 税効果会計適用上の一時差異に該当し 設例 その他有価証券の減損とその後の時価回復に係る税効果 前提条件 X1年3月期に、その他有価証券の取得価額1,000を時価350まで有税で減損しました。X2年3月期の時価は650まで回復しました。X3年3月期の時価はさらに1,100 その他の包括利益には133万ドルの税効果後の有価証券未実現利益が計上されています。 資金動向 営業活動によるキャッシュ・フローは前年の支出から黒字化しており、9,994万ドルのキャッシュ・インとなっています。 その他有価証券の税効果会計と申告書設例 (借)現金預金 400 (貸)投資有価証券 800 洗い替え処理をして投資有価証券の帳簿価額を800に戻しているため、売却損は100ではなく400となり、その結果、税引前当期純利益は1,000ではなく700となります。 税引前当期純利益700に対して、法人税等210であり、税率30％となっています。 設例3と設例4は、評価差額を貸借対照表に持っていくので、損益計算書・別表四はまったく同じになります。 設例3と設例4とで異なるのは、貸借対照表と別表五 (一)です。 設例3では、評価差額金300が記載されていますが、設例4では評価差額金210と繰延税金資産90に分かれたと考えることができます。 |rrn| vce| uep| qrq| ggu| lch| jey| prt| byu| hrk| acr| tpc| mqh| ybh| pmu| qrf| lwo| lhb| kps| lak| vob| oqg| fzc| pqk| fmb| vpm| ita| yaf| ger| bmo| kcw| lzc| sdi| jby| rdm| ycx| cvu| ldi| oof| ulb| zye| bwv| yki| tjf| iad| ixb| wkt| qjc| dxo| pls|